부채의 본질적인 특징은 기업이 미래에 제공해야 할 현재시점의 의무이다.

부채는 과거의 거래나 그 밖의 사건에서 발생한다.

부채의 측정기준으로 사용하는 현재가치는 정상적인 영업과정에서 그 부채를 상환할 때 필요할 것으로 예상되는 미래순현금유출액의 현재가치 할인액을 의미한다.

부채는 미래에 경제적 효익을 창출할 자원이어야 한다.