판매되지 않은 위탁품은 기말재고자산에 포함하여야 한다.

정상적인 영업활동 과정에서 판매를 위하여 보유 중인 자산을 말한다.

매입 의사표시를 하지 않은 시송품은 기말재고자산에 포함하여야 한다.

도착지인도기준에 의하여 매입할 경우 매입운임은 반드시 매입원가에 포함하여야 한다.