매입자가 부담한 운반비는 매입한 자산의 최초원가에 포함시킨다.

판매과정에서 발생한 운반비는 당기비용으로 처리한다.

상품구입 시 매입에누리가 발생하면, 상품의 취득원가는 동 금액만큼 증가한다.

기말상품재고액은 판매가능상품원가에서 매출원가를 차감하여 구할 수 있다.