자산의 경제적 효익의 감소, 소멸이 명백할 때 비용으로 인식한다.

비용은 수익을 창출하는 과정에서 희생된 자원으로서 순자산의 감소를 초래한다.

수익과 비용을 대응시키는 방법에는 직접대응, 체계적이고 합리적인 배분 및 즉시 비용화가 있다.

미래경제적 효익이 기대되지 않는 지출은 비용으로 인식할 수 없다.