개별적으로 식별이 불가능한 개발비는 무형자산으로 계상할 수 없다.

개발단계에서 발생한 지출이라도 무형자산 인식요건을 충족 하지 못하는 경우 비용으로 처리해야 한다.

연구비는 모두 비용으로 처리해야 한다.

개발비는 판매비와관리비로 처리해야 한다.