기업이 퇴직급여에 관한 모든 의무를 부담하는 제도를 확정급여제도라 하고, 종업원이 받을 퇴직급여액은 기업과 종업원 사이에 합의된 공식적인 제도나 협약에 의해서 결정된다.

확정기여제도에서는 기업은 기여금을 납부함으로써 퇴직급여에 대한 모든 의무는 종료된다.

확정기여제도에 납부해야할 기여금은 자산의 원가를 포함하는 경우를 제외하고는 비용으로 인식한다.

사외적립자산은 장부 가치로 평가한다.