원가요소인 재료비·노무비·경비의 발생액은 제조공정과 보조부문에 배부한다. 이때 원가요소를 공정개별비·공정 공통비로 구분하여, 공정공통비는 각 공정에 직접 배부하지만 공정개별비는 합리적인 배부기준에 의하여 인위적으로 배부 한다.

연속 공정하에서는 제1공정의 완성품 수량과 제2공정의 당기착수량은 항상 일치한다.

전 공정의 완성품을 다음 공정에 대체시켜 사용하는 경우에는, 다음 공정에서 전 공정의 완성품원가를 재료비로 간주한다.

각 공정마다 단순 종합원가계산의 방식에 의하여 완성품의 제조원가를 산출한다.