경제적 가치가 없는 재화나 용역의 소비(예: 공기 등) 또는 경제적 가치가 있다 하더라도 화폐적 가치를 지니고 있지 않은 재화나 용역의 소비는 원가가 될 수 없다.

경영과정에서 소비되는 모든 재화나 용역의 경제적 가치가 원가로 되는 것은 아니다.

원가는 정상적인 경영과정에서 발생된 가치의 소비를 말한다.

비정상적 또는 우발적으로 발생한 가치의 감소 및 과다소비는 원가에 포함한다.