원가는 재무보고로 제공될 수 있는 정보에 대한 포괄적 제약요인으로서, 원가란 재화나 용역을 얻기 위해서 희생된 경제적 효익을 말한다.

자산은 미래경제적 효익이 기업에 유입될 가능성이 높고 해당 항목의 원가 또는 가치를 신뢰성 있게 측정할 수 있을 때 재무상태표에 인식한다.

비용은 발생된 원가와 특정 수익 항목간의 가득 간에 존재하는 직접적인 관련성을 기준으로 포괄손익계산서에 인식한다.

어떤 희생을 치름으로써 미래경제적 효익을 획득할 수 있을 것으로 예상되는 경우, 그 희생을 미래로 이연하는 원가를 소멸원가라 하며 재무상태표에 자산으로 계상한다.