장기할부판매의 경우 - 대가의 각 부분을 받기로 한 때

현금판매의 경우 - 재화가 인도되거나 이용가능하게 되는 때

재화의 공급으로 보는 가공의 경우 - 가공이 완료되는 때

폐업 전에 공급한 용역의 공급시기가 폐업일 이후에 도래 하는 경우 - 폐업일