발생한 원가를 제품원가에 부가시키기 위해서는 원가의 추적 또는 배부과정을 거쳐야 한다.

직접원가를 원가의 집적대상에 할당하는 것을 원가의 추적(tracing)이라고 한다.

간접원가를 원가의 집적대상에 할당하는 것을 원가의 배부(allocating)라고 한다.

본질적으로 원가의 배부는 임의적(arbitrary)인 요소가 없다.