거주자란 국내에 주소를 두거나 1년 이상의 거소를 둔 자로서 국내외의 모든 소득에 대하여 납세의무가 있다.

비거주자란 거주자 이외의 자로서 국내원천소득에 대하여만 납세의무가 있다.

사업자란 사업소득이 있는 거주자를 말한다.

내국법인이란 국내에 본점이나 주사무소 또는 사업의 실질적 관리장소를 둔 법인을 말한다.