재화 또는 용역의 공급은 사업자가 공급한 경우에만 과세대상이 된다.

공급받는 자는 사업자 여부를 반드시 구분해야 한다.

부가가치세 납세의무는 원칙적으로 대한민국의 주권이 미치는 범위 내에서 적용된다.

재화의 수입은 그 수입주체가 사업자인지의 여부에 관계없이 과세대상에 포함한다.