종류는 동일하나 품질 등이 다른 제품이 동일 공정에서 연속생산될 때 사용된다.

각 등급 제품의 원가부담비율을 나타내는 등가계수를 이용 하여 제조원가를 배부한다.

등급별로 직접원가를 구분하는 것이 가능해도 배부기준에 따라 원가를 배부한다.

크기가 다른 식빵 생산 등의 원가계산에 적용될 수 있다.