금융기관으로부터 자금을 차입할 경우 자산과 부채 계정의 금액이 증가한다.

대여금은 한국채택국제회계기준에 의하여 발생손실을 반영한 손상차손의 인식 여부를 검토하여야 한다.

동일 금융기관에 대한 예치금과 차입금은 서로 상계하여 표시 하여야 한다.

미수금은 대손충당금을 합리적인 방법으로 인식하여 설정하여야 한다.