원재료의 구입 시점에서 가격차이 분리 시 원재료 계정은 항상 표준원가로 기록된다.

직접재료 구입가격차이는 실제구입량을 기초로 계산한다.

직접재료는 사용시점에서 구분하는 것이 적시에 정보를 얻을 수 있어 좋다.

재료비 차이가 불리하다는 것은 실제 재료비가 표준원가 보다 더 많이 발생하였다는 것을 의미하며 이러한 불리한 차이는 차변에 기록된다.