고정제조간접원가는 개별작업과 직접적인 관련이 없이 발생 하는데 반해 변동제조간접원가는 작업수행에 따라 발생한다.

제조간접원가를 작업에 배부하는 경우 여러 요인들의 상호 작용을 고려하여야 한다.

제조간접원가를 각 제품에 배부하기 위해서는 각 제품의 제조를 위한 작업에 공통적으로 측정가능한 배부기준을 선택해야 한다.

직접노동시간이나 직접노무원가는 제품원가계산을 위하여 작업볍로 파악하기 쉽기 때문에 배부기준으로 많이 사용되므로 기계집약적인 작업의 경우 적용하기에 적합하다.