과거사건이나 거래의 결과로 현재의무가 존재한다.

의무를 이행하기 위하여 자원이 유출될 가능성이 높다.

의무를 이행하기 위한 미래 지출액의 불확실성이 없어야 한다.

의무의 이행에 소요되는 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있다.